近日，某媒體播放《貴州破獲特大電信詐騙案 單筆涉案金額1.17億》法制專題節(jié)目，介紹這起中國近年來單筆最大的電信詐騙案，造成國家財產(chǎn)遭受巨額損失，涉嫌職務犯罪的涉事出納楊某、會計王某、建設局長張某、開發(fā)區(qū)財政局長徐某等4名犯罪嫌疑人被逮捕追責。案件的發(fā)生發(fā)人深省，值得總結(jié)借鑒。
綜觀整個詐騙過程，這是一個已出現(xiàn)多年冒充公檢法人員，以涉案要求核查賬號為由進行詐騙的典型案件。都勻經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設局內(nèi)控機制嚴重缺失，不相容崗位制度形同虛設，各級管理人員監(jiān)管失責，關(guān)鍵風險點內(nèi)控失靈是導致這起詐騙案發(fā)生的關(guān)鍵所在。
一是不相容職務相分離制度形同虛設。本案都勻經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設局楊某既是財務主管又兼任出納，嚴重違反了財務內(nèi)控不相容職務相分離的硬性要求。同時，由于會計王某是楊某下屬，為其使用銀行U盾一人全過程辦理資金支付業(yè)務提供了便利。試想，即使資金此次沒有被詐騙分子轉(zhuǎn)走，如此崗位設置缺陷也會導致單位資金被違規(guī)使用的可能性。
二是涉案單位內(nèi)控機制嚴重缺失。本案都勻經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設局沒有建立有效的內(nèi)控機制，業(yè)務層面風險防范措施缺乏，重大資金支付沒有履行聯(lián)簽聯(lián)審程序。假如該單位辦理付款業(yè)務時，提交了書面付款憑證，注明用款用途、金額、支付方式，嚴格履行了會計人員制證、財務主管審核、分管領(lǐng)導審批等聯(lián)簽聯(lián)審流程，案件就不至于發(fā)生。
三是內(nèi)控預警完全失效。從媒體披露的案情細節(jié)來看，本案累計涉案金額1.17億元是分單筆5萬元及以下，在一周內(nèi)被連續(xù)轉(zhuǎn)走的。在如此長的時間內(nèi)，出納楊某未正常上班而是呆在賓館受詐騙分子的遙控指揮，單位賬戶發(fā)生了筆數(shù)如此之多的異常變動，該單位并未發(fā)現(xiàn)資金異常而報警。這也說明該單位管理松散，內(nèi)控預警系統(tǒng)完全失效。
四是財務人員風險防范意識不高。假如單位銀行賬號涉嫌“犯罪”，司法機關(guān)要求協(xié)查，作為財務人員應該第一時間報告單位領(lǐng)導而非私自進行處理，說明該單位財務人員業(yè)務素質(zhì)不高，敏感性不強，缺乏風險防范意識。
俗話說，蒼蠅不叮無縫的蛋，電信詐騙份子的詐騙對象也是“易騙人群”。因此，無論是國家行政事業(yè)單位還是國有企業(yè)，只有建立完善的內(nèi)部控制機制，嚴格執(zhí)行不相容職務相分離等內(nèi)控制度，電信詐騙才能有效避免，國有資產(chǎn)損失可以有效。
一是完善內(nèi)控機制建設，實施有效財務監(jiān)督。在當代經(jīng)濟生活中，有控則強、失控則弱、無控則亂，企業(yè)內(nèi)部控制建設至關(guān)重要。要建立健全內(nèi)控管理委員會，對機構(gòu)及其組成人員進行科學分工，構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、程序嚴密、制約有效的內(nèi)控管理運行機制。內(nèi)控管理委員會至少應該包括：規(guī)范的法人治理機構(gòu)和各層級的風險管理職能部門，保證單位各層級業(yè)務人員有法可依，有章可循，正確履行業(yè)務經(jīng)辦、監(jiān)督和控制職能。所有付款業(yè)務必須要履行申請、復核、審批、對外支付相關(guān)流程，并經(jīng)過財務部門主管審核和單位負責人批準后方可支付。在資金支付業(yè)務流程環(huán)節(jié)中，應加強資金支付各環(huán)節(jié)的財務監(jiān)管，嚴禁由一人全程辦理資金支付業(yè)務，嚴禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。
二是健全資金內(nèi)控制度，實現(xiàn)不相容崗位相互牽制。財務內(nèi)控明確要求財務和出納分開，就是要形成權(quán)力制約和相互牽制，因此，貨幣資金內(nèi)控的核心是建立不相容職務分離制度。本案涉案單位將財務主管和出納兩個職位歸到一個人身上，就使資金賬戶使用完全處于失控狀態(tài)。企業(yè)應建立貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)控基本程序及控制點，明確每個控制點由三個以上分設的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責權(quán)限，每一個控制點必須經(jīng)以上三個分設崗位獨立行使職責后方可轉(zhuǎn)至下一個控制點。這樣，審批權(quán)限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點相配合，就形成了較為嚴密的貨幣資金內(nèi)控體系。
三是完善內(nèi)控預警系統(tǒng)，發(fā)揮應急協(xié)同效應。企業(yè)經(jīng)營管理風險并非在一朝一夕內(nèi)形成，而有一個較長的潛伏時期，因此建立內(nèi)控預警系統(tǒng)是內(nèi)控管理制度創(chuàng)新的必然選擇，單位領(lǐng)導和各層級的風險管理職能部門各司其職，對企業(yè)的內(nèi)控狀況進行評估監(jiān)測和預警信息通報，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的風險點、發(fā)熱點和出血點，充分發(fā)揮內(nèi)控應急處置內(nèi)控缺陷和經(jīng)營風險的協(xié)同作用。
四是加強內(nèi)控業(yè)務培訓，提升風險防范水平。前車之鑒，后事之師。要結(jié)合企業(yè)實際，采取以案說法、經(jīng)驗交流、專家講座等方式，分崗位分專業(yè)對關(guān)鍵崗位人員進行內(nèi)控業(yè)務培訓，有效提升各級人員的職業(yè)判斷和風險防范能力。強化單位內(nèi)控稽核，定期對各項財務工作進行復核、檢查和評估，查缺補漏，防患于未然，增強財務管控能力，預防失職瀆職行為的發(fā)生，切實提升經(jīng)營風險防范水平。（國網(wǎng)江西省電力公司永豐縣供電分公司 葉詩任）
