同煤漳電塔山發(fā)電五舉措應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”

2016年3月18日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，2016年5月1日將全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。同時(shí)明確，新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　從推行“營(yíng)改增”至今已有兩年多了，塔山發(fā)電公司財(cái)務(wù)的“營(yíng)改增”之路也已成效顯著，能夠順利走過(guò)變革期，主要依托于財(cái)務(wù)部的五大舉措。

　　一、分析兩稅差異，考慮經(jīng)濟(jì)影響

　　財(cái)務(wù)人員盡快從營(yíng)業(yè)稅與增值稅政策對(duì)行業(yè)以及塔電本身的影響差異入手，梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，充分分析收入類(lèi)型、支出類(lèi)型，研究對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，充分考慮經(jīng)營(yíng)模式和稅費(fèi)結(jié)構(gòu)。

　　二、涉稅流程管控  嚴(yán)格控制差錯(cuò)

　　設(shè)置相應(yīng)的增值稅核算科目，對(duì)收入和成本費(fèi)用進(jìn)行價(jià)稅分離；梳理業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入性質(zhì)，區(qū)分應(yīng)稅免稅產(chǎn)品及可能面對(duì)的各種稅率，及時(shí)按照“營(yíng)改增”正式文件調(diào)整，準(zhǔn)備增值稅政策法規(guī)庫(kù)、增值稅申報(bào)手冊(cè)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理手冊(cè)以及崗位流程的內(nèi)控管理規(guī)定等。

　　三、約談合作企業(yè) 爭(zhēng)取最大利益

　　梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，合理預(yù)期可能發(fā)生的支出和費(fèi)用，按照增值稅法規(guī)預(yù)判制定產(chǎn)品定價(jià)，提升議價(jià)能力水平。同時(shí)充分調(diào)研供應(yīng)商信息，完善供應(yīng)商管理，對(duì)向增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的議價(jià)和談判擬定相應(yīng)辦法。梳理存量合同，按照“營(yíng)改增”政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，將涉稅條款進(jìn)行合法審閱和合規(guī)修訂，制定“營(yíng)改增”后的合同辦法，結(jié)合產(chǎn)品定價(jià)和供應(yīng)商信息等來(lái)綜合調(diào)整合同條款。

　　四、系統(tǒng)改造和信息化建設(shè)

　　細(xì)化系統(tǒng)改造工作，設(shè)置增值稅會(huì)計(jì)核算科目及相應(yīng)收入和費(fèi)用的對(duì)應(yīng)代碼，增加增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；提前做好價(jià)稅分離的改造，完善供應(yīng)商和客戶(hù)信息的管理；以及對(duì)增值稅發(fā)票實(shí)施全生命周期的管理等，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理收入、支出、記賬、申報(bào)以及發(fā)票的管控等。

　　五、加強(qiáng)稅法培訓(xùn) 提高財(cái)務(wù)水平

　　“營(yíng)改增”政策出臺(tái)前后，組織包括財(cái)稅崗位人員和一線營(yíng)銷(xiāo)人員進(jìn)行增值稅培訓(xùn)，加深一線營(yíng)銷(xiāo)人員的增值稅概念，輔導(dǎo)和指引做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票等票證的報(bào)銷(xiāo)流程和時(shí)限。熟悉增值稅法規(guī)對(duì)企業(yè)的管理以及影響。

　　“營(yíng)改增”后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨著稅制變化也發(fā)生了變化，由地稅部門(mén)管理轉(zhuǎn)到國(guó)稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)對(duì)于增值稅的管理更加嚴(yán)格，包括增值稅申報(bào)、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用存放管理、稅控設(shè)備的使用和報(bào)稅等以及稅收優(yōu)惠政策的管理，無(wú)論征管流程、征管手段還是征管理念，均與地稅的營(yíng)業(yè)稅管理有所區(qū)別。通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助及公司財(cái)務(wù)人員的努力，實(shí)現(xiàn)了塔山電廠在這次重大稅務(wù)變革的平穩(wěn)過(guò)渡。

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